Amortyzacja podatkowa to sposób obniżenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym przez odpisywanie od niej kosztów związanych z użytkowaniem składników majątku trwałego oraz wartości niematerialnych i prawnych. Amortyzację podatkową stosuje się w celu umożliwienia przedsiębiorstwu odzwierciedlenia w kosztach uzyskania przychodów poniesionych wydatków związanych z zakupem lub wytworzeniem składników majątku trwałego. Amortyzacja podatkowa jest jednym ze sposobów obniżenia podstawy opodatkowania, które przedsiębiorstwo może zastosować w celu obniżenia swojego obciążenia podatkowego.
Co to jest jednorazowa amortyzacja podatkowa?
Jednorazowa amortyzacja podatkowa to odpis amortyzacyjny, który przedsiębiorstwo może dokonać w przypadku składników majątku trwałego, które uległy znacznemu zużyciu lub degradacji. Jednorazowa amortyzacja podatkowa polega na jednorazowym obniżeniu podstawy opodatkowania o wartość odpisów amortyzacyjnych, które przedsiębiorstwo musiałoby dokonać w ciągu najbliższych lat, jeśli składnik majątku trwałego nadal byłby użytkowany. Jednorazowa amortyzacja podatkowa jest możliwa tylko w przypadku składników majątku trwałego, które spełniają określone warunki, takie jak np. brak możliwości dalszego użytkowania lub brak możliwości przywrócenia do stanu niezbędnego do dalszego użytkowania. W przypadku jednorazowej amortyzacji podatkowej należy pamiętać, że przedsiębiorstwo nie może dokonać odpisów amortyzacyjnych od tego samego składnika majątku w przyszłości.
Kiedy można dokonać amortyzacji podatkowej?
Amortyzację podatkową można dokonać w przypadku składników majątku trwałego oraz wartości niematerialnych i prawnych, które zostały zakupione lub wytworzone przez przedsiębiorstwo. Amortyzacja podatkowa może być dokonana w momencie, w którym składnik majątku trwałego zostaje wprowadzony do ewidencji środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych przedsiębiorstwa. W przypadku składników majątku trwałego amortyzacja podatkowa może być dokonana na podstawie ustawowo określonych stawek amortyzacyjnych lub według indywidualnych stawek ustalonych przez przedsiębiorstwo. Wartości niematerialne i prawne podlegają amortyzacji podatkowej według indywidualnych stawek ustalonych przez przedsiębiorstwo, z zastrzeżeniem, że nie mogą one być niższe niż stawki ustawowe. Amortyzacja podatkowa może być dokonywana co roku lub w okresach dłuższych niż rok.
Dlaczego dokonuje się amortyzacji podatkowej?
Amortyzacja podatkowa jest dokonywana w celu umożliwienia przedsiębiorstwu odzwierciedlenia w kosztach uzyskania przychodów poniesionych wydatków związanych z zakupem lub wytworzeniem składników majątku trwałego, wartości niematerialnych i prawnych. Dzięki amortyzacji podatkowej przedsiębiorstwo może obniżyć podstawę opodatkowania, co przekłada się na obniżenie obciążenia podatkowego. Amortyzacja podatkowa jest jednym ze sposobów na uwzględnienie w kosztach uzyskania przychodów zużycia lub degradacji składników majątku trwałego, które są niezbędne do prowadzenia działalności gospodarczej przedsiębiorstwa.